Paquete fiscal checo 2019
Los cambios recientes de la legislación fiscal checa incluyen varios cambios en el impuesto sobre la renta, el IVA, los gastos fijos para empresarios privados, nuevas normas contra el abuso del régimen fiscal
El 27 de marzo de 2019, se publicó en la Colección de leyes Ley n° 80/2019 Coll ., modificando ciertas leyes fiscales y algunas otras leyes con efecto general a partir del 1 de abril de 2019.
Para obtener más información sobre los cambios individuales, es posible utilizar, entre otras cosas, información preparada por el Ministerio de Finanzas, que publicó en su sitio web un material que contiene el texto de esta ley con la parte especial del memorándum explicativo y las justificaciones de enmiendas aprobadas en la Cámara de Diputados Paquete fiscal checo 2019 .
En particular, el paquete fiscal checo 2019 modifica las siguientes regulaciones fiscales:
- Ley checa del impuesto sobre los ingresos
- Ley checa sobre el impuesto las loterías y apuestas
- Ley checa sobre el IVA
- Ley de insolvencia checa (relacionada con la corrección de la base imponible y la posterior reducción de la deducción fiscal en el deudor)
- Ley de impuestos al consumidor checos
- Ley de aduanas checa
- Código fiscal checo
- Ley checa de cooperación internacional en administración tributaria
- Ley sobre la administración financiera checa
- Ley de administración de aduanas checa
Establecimiento de una regla general contra el abuso del régimen fiscal en el Código Tributario checo
En la artículo 8 de la Ley Núm. 280/2009 Coll., Código Tributario, según enmendada, se agregó un nuevo párrafo 4, que transpone la regla general contra el abuso del régimen tributario establecido en el Artículo 6 de la Directiva ATAD y, como otros Los estados europeos, establecen explícitamente las reglas generales contra el abuso en el área de impuestos, y están diseñados de tal manera que la prohibición del abuso de los derechos se aplica en principio de la misma manera para todos los tipos de impuestos, tasas y otros recursos monetarios similares. La nueva prohibición general afecta tanto los abusos como la elusión.
"(4) La administración tributaria no tendrá en cuenta los procedimientos legales y otros asuntos relevantes para la administración de impuestos, cuyo objetivo primordial es obtener una ventaja fiscal contraria al significado y propósito de la legislación tributaria.".
En relación con el nuevo artículo 8 (4) del Código Tributario, se agregó un nuevo punto (a) al artículo 92 (5) del Código Tributario. f), que estipula expresamente la obligación del administrador tributario de proporcionar la prueba del propósito de la acción legal y otros hechos legales, que es obtener una ventaja fiscal contraria al propósito y propósito de la legislación tributaria. Por lo tanto, dependerá del administrador tributario probar el abuso de la ley o la elusión de la ley.
El administrador tributario demuestra ... f) hechos relevantes para la evaluación del propósito de la acción legal y otros hechos relevantes para la administración del impuesto, cuyo propósito predominante es obtener una ventaja fiscal contraria al significado y finalidad de la legislación fiscal ".
Nueva obligación de informar sobre ingresos derivados de fuentes en el territorio de la República Checa a un contribuyente no residente
El paquete fiscal checo introdujo una serie de nuevas obligaciones de presentación de informes, que incluyen (i) un aviso de intención de deducir deducciones de I + D de la base imponible y (ii) notificaciones de ingresos en el extranjero en la forma de la Notificación de Ingresos Exentos de conformidad con el artículo 38v de la Ley Núm. 586/1992 Coll., sobre Impuestos a los ingresos, según enmendada . El aviso se aplica a un contribuyente que es un pagador de ingresos derivados de fuentes en el territorio de la República Checa a un contribuyente no residente, del cual se retiene el impuesto de acuerdo con una tasa impositiva especial, incluso si el impuesto está exento o un contrato internacional establece que no está sujeto a impuestos en la República Checa. Los ingresos acumulados en el extranjero no se informan si su valor agregado no excede de CZK 100,000 en un mes calendario dado.
Aumentar el límite de gastos fijos alzado para empresarios privados checos
El paquete de impuestos aumenta el límite de gastos fijos alzado para empresarios privados, duplicando el nivel actual y devolviendo los límites de gastos al nivel del año 2016. El monto de los gastos fijos alzado para empresarios privados se establece de la siguiente manera:
- 80% de los ingresos de la producción agrícola, forestal y acuícola e ingresos del negocio comercial
embarcaciones, hasta un máximo de CZK 1.600.000
- 60% de los ingresos del negocio comercial, pero no más de CZK 1.200.000
- 30% de los ingresos por el arrendamiento de activos incluidos en activos comerciales, hasta un máximo de CZK 600.000,
-40% de otros ingresos de actividades independientes, con la excepción de los ingresos bajo el párrafo 1 (a). (d) y (6), pero no más de CZK 800.000,
El límite se aplicará por primera vez en 2019, es decir, en la declaración de impuestos presentada en 2020.
Limitación de la elegibilidad de los costos excesivos de endeudamiento
El nuevo artículo 23e de la Ley del Impuesto sobre los ingresos, en relación con la transposición de la Directiva ATAD, incluye una reducción en la deducción de intereses de la base imponible de 80 millones de coronas checas o 30% de EBITDA. De acuerdo con esta disposición, el ingreso o la diferencia entre el contribuyente del ingreso y el gasto del impuesto sobre la renta se incrementa en una cantidad que corresponde a la diferencia positiva entre los costos excesivos de los préstamos y el límite de elegibilidad de los costos excesivos de los préstamos.
(a) 30% de la ganancia fiscal antes de intereses, impuestos y depreciación, o
(b) CZK 80.000.000
Los costos de endeudamiento excesivos para fines del impuesto sobre el ingreso son los costos de endeudamiento que son gastos incurridos para lograr, cubrir y mantener los ingresos imponibles, después de deducir los ingresos por préstamos imponibles para el período impositivo o el período de declaración de impuestos.
Los impuestos también se realizan con el mismo propósito de reubicar propiedades sin cambiar la propiedad en el extranjero, gravando a las compañías extranjeras controladas o las reglas contra el abuso de los desajustes del sistema fiscal.
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