Gesetzentwurf zur Abschaffung der Immobilienerwerbssteuer für Übereignungen ab 1.12.2019 in Tschechien
Abschaffung der tschechischen Immobilienerwerbssteuer
Am 13. Mai 2020 legte die Regierung der Tschechischen Republik der Abgeordnetenkammer einen Gesetzentwurf vor, mit dem die gesetzliche Maßnahme des Senats Nr. 340/2013 Slg. über die Erwerbssteuer von Immobilien aufgehoben wurde. Das Gesetzgebungsverfahren ist seit Mai 2020 im Parlament der Tschechischen Republik im Rahmen von Maßnahmen und Steuererleichterungen im Zusammenhang mit der Verbreitung des Coronavirus im Gange, obwohl es nicht während eines gesetzlichen Ausnahmezustandes verabschiedet wurde. Die dritte Lesung fand in der 54. Sitzung der Abgeordnetenkammer am 8. Juli 2020 statt, und 187 Abgeordnete stimmten für die Annahme des Vorschlages. Der von der Abgeordnetenkammer genehmigte Gesetzentwurf wurde durch den Senat am 12. August 2020 nicht genehmigt. Jetzt hat der Senat den von der Abgeordnetenkammer genehmigten Gesetzentwurf mit geringfügigen Änderungen des Wortlauts und Änderungen in der Reihenfolge der Punkte an die Abgeordnetenkammer zurückgesandt. Die ursprüngliche Absicht des Gesetzes und seine Auswirkungen blieben unverändert. Weitere Diskussionen sind ab dem 24.8.2020 möglich. Angesichts der Tatsache, dass 187 Abgeordnete in der Abgeordnetenkammer für den Vorschlag gestimmt haben, ist die Genehmigung des Gesetzentwurfs sehr wahrscheinlich, ungeachtet seiner möglichen Kontroversen und Auswirkungen auf den Haushalt.
Die tschechische Immobilienerwerbssteuer wird rückwirkend für alle nach dem 1. Dezember 2019 zulässigen Übereignungen abgeschafft
Mit dem Gesetzesentwurf der Regierung wird die tschechische Immobilienerwerbssteuer rückwirkend abgeschafft. Die Erwerbssteuer für Immobilien sollte nicht für alle Übereignungen gezahlt werden, für die der Einlagenvorschlag nach dem 1. Dezember 2019 und später genehmigt wurde. Wer die Steuer bereits im Voraus bezahlt hat, kann seine Überweisung wie gewohnt zurückfordern. Der Gesetzesentwurf sieht kein neues, spezifisches Instrument zur Lösung dieser Situation vor.
Der entscheidende Termin für die Befreiung von Übereignungen am 1. Dezember 2019 ergibt sich aus § 32 des aufzuhebenden Senatsgesetzes Nr. 340/2013 Slg. über die Erwerbssteuer für Immobilien, der vorsieht, dass der Steuerpflichtige verpflichtet ist, eine Steuererklärung für die Erwerbssteuer für Immobilien einzureichen, nämlich spätestens bis zum Ende des dritten Kalendermonats, nach dem Kalendermonat, in dem die Hinterlegung von a) dem Eigentumsrecht an dem Grundstück im Grundbuch erfolgt ist; (b) Bau- oder Änderungsrechte, die in der Verlängerung des Zeitraums bestehen, für den dieses Recht besteht; oder (c) die Verwaltung eines Treuhandfonds. Insbesondere folgt dieses Datum indirekt aus Artikel II des Gesetzentwurfs:
„Wenn die Frist für die Einreichung der Steuererklärung vor dem 31. März 2020 abgelaufen ist, gilt für Steuerpflichte in Bezug auf die Immobilienerwerbssteuern, sowie die damit verbundenen Rechte und Pflichten, die vor dem Datum des Inkrafttretens dieses Gesetzes anfallen, die gesetzliche Maßnahme des Senats Nr. 340/2013 Slg., in der vor dem Inkrafttreten der geänderten Fassung dieses Gesetzes.“
2. Wenn die Frist für die Einreichung einer Steuererklärung am 31. März 2020 abläuft, entfällt die Steuerschuld für die Immobilienerwerbssteuer, die vor dem Inkrafttreten dieses Gesetzes entsteht, mit dem Inkrafttreten dieses Gesetzes. Die Verlängerung der Frist für die Einreichung einer Steuererklärung nach der Abgabenordnung wird nicht berücksichtigt.“
Verlängerung des Zeittests für die Befreiung von der Einkommensteuer für Immobilien, die ab dem 1.1.2021 erworben wurden, von derzeit 5 auf 10 Jahre
Zusammen mit dem Vorschlag zur Aufhebung der gesetzlichen Maßnahme des Senats Nr. 340/2013 Slg. über die Erwerbssteuer von Immobilien werden Änderungen im (Einkommensteuergesetz )CZ-EStG vorgeschlagen. Eine der vorgeschlagenen Änderungen ist die Verlängerung des Zeittests für die Befreiung von der Einkommensteuer für erworbene Immobilien, die nicht dazu bestimmt sind, den eigenen Wohnbedarf zu decken, ab dem 1. Januar 2021 von derzeit 5 auf 10 Jahre. Für Immobilien, die vor diesem Datum erworben wurden, wird der aktuelle Zeitraum von 5 Jahren beibehalten. Die derzeitige gesetzliche Regelung zur Befreiung des Verkaufs von der Einkommensteuer für den Verkauf von Immobilien, in denen der Verkäufer nach 2 Jahren Eigentum wohnt, bleibt bestehen.
Befreiung von der Einkommensteuer bei Verwendung des Einkommens zur Deckung des eigenen Wohnbedarfs
Einkünfte aus dem Verkauf von Immobilien, in denen der Verkäufer nicht lebt, und die er zur Deckung seines Wohnbedarfs verwendet, sollten nun auch von der Einkommensteuer befreit werden. Der neue § 4b des CZ-EStG definiert den Wohnbedarf relativ weit gefasst:
㤠4b
Wohnbedarf
(1) Unter Wohnbedarf wird im Sinne der Einkommensteuer verstanden
a) Bau eines Wohngebäudes, eines Familienhauses oder einer Wohneinheit, die keinen anderen Nichtwohnraum als eine Garage, einen Keller oder einen Lagerraum umfasst, und Änderung des Gebäudes;
b) Erwerb von Grundstücken gegen Entgelt
1. vorausgesetzt, dass mit dem Bau des in Buchstabe a) genannten Wohnungsbedarfs innerhalb von 4 Jahren, ab dem Zeitpunkt des Erwerbs des Grundstücks, auf dem Grundstück begonnen wird, oder
2. im Zusammenhang mit dem Erwerb des in Buchstabe c) genannten Wohnungsbedarfs
c) Erwerb gegen Entgelt
1. Wohnhaus,
2. Familienhaus,
3. Bau eines Mehrfamilienhauses oder Familienhauses,
4. eine Einheit, die keinen anderen Nichtwohnraum als eine Garage, einen Keller oder einen Lagerraum umfasst;
d) Rückzahlung der Kaution an eine juristische Person durch ihr Mitglied, um das Recht zu erhalten, die Wohnung oder das Familienhaus zu mieten oder anderweitig zu nutzen;
e) Instandhaltung und Änderung des Baus eines Wohnhauses, eines Familienhauses, einer Wohnung zur Miete oder Nutzung oder einer Einheit, die keinen anderen Nichtwohnraum als eine Garage, einen Keller oder einen Lagerraum umfasst;
f) Abwicklung des gemeinsamen Eigentums von Ehegatten oder Abwicklung von Miterben für den Fall, dass Gegenstand der Abrechnung die Zahlung eines Anteils ist, der mit dem Erwerb einer Einheit verbunden ist, die keine anderen Nichtwohnräume als eine Garage, einen Keller oder eine Kammer, ein Familienhaus oder ein Wohnhaus umfasst;
g) Zahlung für die Übertragung eines Anteils an einer Unternehmensgesellschaft durch ihr Mitglied, im Zusammenhang mit der Übertragung des Rechts auf Miete oder anderweitige Nutzung der Wohnung;
(h) Rückzahlung eines Darlehens oder einer Kreditaufnahme, die der Steuerzahler zur Finanzierung des in den Punkten (a) bis (g) genannten Wohnbedarfs verwendet, sofern die Bedingungen für diesen Wohnbedarf erfüllt sind.
... “.
Die Befreiung von Einkünften, nämlich die von der Verwendung der aus diesen Einkünften gewonnenen Mitteln, welche zur Deckung des eigenen Wohnbedarfs dienen, gilt, wenn der Steuerpflichtige den Steuerverwalter über den Erwerb dieser Mittel bis zum Ende der Frist für die Einreichung von Steuererklärungen für den Steuerzeitraum informiert, in dem sie erhalten wurden. Wenn der Steuerpflichtige diese Mitteilung an den Steuerverwalter richtet, ist die Bedingung für die Befreiung des Einkommens, die in der Verwendung der erhaltenen Mittel zur Beschaffung des eigenen Wohnbedarfs besteht, erfüllt, wenn der Steuerpflichtige der persönlichen Einkommensteuer
(a) diese Mittel verwendet, um seinen eigenen Wohnbedarf bis zum Ende des Steuerzeitraums, unmittelbar nach dem Steuerzeitraum zu decken, in dem der Steuerpflichtige diese Mittel erhalten hat, oder
(b) den Betrag verwendet, der den eingenommenen Mitteln entspricht, um seinen eigenen Wohnbedarf vor dem Erwerb zu decken, jedoch nicht früher als in der Steuerperiode unmittelbar vor der Steuerperiode, in der der Steuerpflichtige diese Mittel erhalten hat.
Wenn die Bedingung für die Befreiung von Einkünften, die in der Verwendung erworbener Mittel zur Deckung des eigenen Wohnbedarfs besteht, nicht erfüllt ist, handelt es sich bei diesen Einkünften um Einkünfte gemäß § 10 CZ-EStG in der Steuerperiode unmittelbar nach der Steuerperiode, in der der Steuerpflichtige die Mittel erhalten hat. Im Falle eines Wohnbedarfs gemäß § 4b Abs. 1 lit. b) Punkt 1 CZ-EStG ist zum Baubeginn dieses Einkommen gemäß § 10 CZ-EStG Einkommen in der Steuerperiode, in der die Periode für den Baubeginn vergeblich abgelaufen ist; Verliert der Steuerpflichtige das Grundstück vor Ablauf der Bauzeit, so handelt es sich bei diesem Einkommen um ein Einkommen gemäß § 10 CZ-EStG in der Steuerperiode, in der der Steuerpflichtige dieses Grundstück verloren hat.
Reduzierung des maximalen Zinsabzugs für ein Darlehen von der Steuerbemessungsgrundlage auf 150.000 CZK für Hypothekendarlehen, die ab dem 1. Januar 2022 abgeschlossen wurden
Der Gesetzentwurf sieht auch eine Reduzierung des maximalen Zinsabzugs für ein Darlehen von der Steuerbemessungsgrundlage von 300.000 CZK auf 150.000 CZK für Hypothekendarlehen vor, die ab dem 1. Januar 2022 abgeschlossen wurden
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